在“一帶一路”倡議下，企業(yè)爭先“走出去”，稅務部門也為其保駕護航。
近日，國家稅務總局印發(fā)《關于進一步做好稅收服務“一帶一路”建設工作的通知》，要求落實我國簽署的國際雙邊稅收協(xié)定、推進“一帶一路”沿線國家(地區(qū))稅收信息研究工作等，更好地為“一帶一路”建設提供稅收服務。
實際上，我國已與106個國家和地區(qū)簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議，其中屬于“一帶一路”沿線國家的有54個，覆蓋了中國主要對外投資目的地。
盡管對外直接投資勢頭良好，但仍有企業(yè)在境外的生產經營中遭遇各種阻力，比如被東道國多征企業(yè)所得稅，該享受的稅收優(yōu)惠沒有享受到等。
開展國別稅收信息研究
境外稅收問題是企業(yè)“走出去”的心頭病之一。不少企業(yè)告訴記者，財務人員對境外稅收環(huán)境、稅收政策、稅收征管等方面了解不到位，企業(yè)在境外遭遇各種稅收“疑難雜癥”。
譬如，中國化學工程第十一建設有限公司在非洲某國承接電站項目，被當地稅務機關征了兩道企業(yè)所得稅。由于企業(yè)對國外稅收政策了解不多，并不知道被多征了稅款，更不知道還可以利用雙邊磋商渠道解決問題。該企業(yè)有關人士向記者坦言，“公司對該國的稅收協(xié)定情況掌握較少。2009年，公司首次獨立走出去，對新的環(huán)境、政策，各方面都在摸索。”
他表示，公司是“走出去”的受益者。但他也指出，“走出去企業(yè)受到不公平稅收待遇的，絕不止我們一個企業(yè)。”事實也是如此。
山東電力建設第一工程公司遭遇的境外稅收問題更為復雜。該公司在亞洲某國承建熱電廠項目，依據該國國內稅法規(guī)定，公司分支機構在繳納企業(yè)所得稅后，將利潤匯回中國時，還須對稅后凈利潤繳納15%的凈利潤稅。但我國與對方簽訂了稅收協(xié)定，依據協(xié)定，這15%的凈利潤稅是可以協(xié)商談判的。
該公司向當地稅務機關反映，對方表示確實需要征收15%的匯回利潤稅。該公司財務人士劉先生告訴記者，“如果按照這個規(guī)定，我們得多繳200多萬元的稅款。”劉先生表示，這主要是由于當時對稅收政策、稅收協(xié)定了解得不是非常透徹。
“以前，缺乏對境外稅收信息的了解是制約工作開展的一個主要瓶頸，但目前這種情況已逐步扭轉。”國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠表示，國家稅務總局對包括“一帶一路”沿線國家在內的95個國家和地區(qū)全面開展了國別稅收信息研究，并開通了“一帶一路”稅收服務網頁，分國別發(fā)布對外投資稅收指南、介紹稅收政策、提示稅收風險。
截至2017年4月底，稅務總局共發(fā)布59份國別投資稅收指南，基本涵蓋了“一帶一路”沿線國家以及境外其他主要投資目的地。這些指南主要圍繞境外投資目的地整體營商環(huán)境、主體稅種、征管制度、雙邊稅收協(xié)定(協(xié)議或安排)等方面進行了較為詳細的介紹。
涉稅難題得以妥善解決
幸運的是，在稅務部門的積極幫助下，上述難題都得以妥善解決。
河南省開封市國稅局在政策輔導過程中發(fā)現(xiàn)了中國化學工程第十一建設有限公司被征兩道所得稅問題。
一位企業(yè)財務人士告訴記者，河南省各級國稅部門多次上門跟蹤座談，并向國家稅務總局進行了詳細匯報。國家稅務總局高度重視，先后通過多次磋商函和利用國際會議當面交流的方式，不斷敦促問題的解決。“我公司受到的不公正稅務待遇已經全部消除。”他說。
他補充，“通過這個工程，我們有了涉外稅收的寶貴經驗，加強了稅收風險管理意識，我們以后對外投資的信心增強了，走出去的步子邁得更穩(wěn)了。”
如上文所述，山東電力建設第一工程公司的稅務問題解決得益于中國與該國簽訂的稅收協(xié)定。山東省濟南市歷城區(qū)國稅局在得知情況后，立即幫助山東電力建設第一工程公司開具《中國稅收居民身份證明》，并提交辦理“雙認證”。據此，該公司在境外繳納的凈利潤所得稅稅率從15%降至5%。
上海財經大學教授胡怡建說：“通過用好稅收協(xié)定，可以為企業(yè)明確征稅稅率、東道國對利潤征稅門檻、母國抵免規(guī)定、跨境涉稅爭議解決方法等，這無疑給納稅人大大提高了稅收確定性。納稅人只需執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定的內容，不必再擔心東道國的稅收政策什么時候變、怎么變。心里有數，前路光明，企業(yè)才有信心走下去。”