21世紀(jì)宏觀研究院分析師王海平
作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，高新技術(shù)企業(yè)近年來(lái)取得了快速成長(zhǎng)，并承載了地方轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和提升產(chǎn)業(yè)層次的愿望，各地出臺(tái)了一系列產(chǎn)業(yè)支持和引導(dǎo)政策。
21世紀(jì)宏觀研究院近期在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的江蘇無(wú)錫和南通兩地調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分“看上去很美”的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)的稅收卻顯得“一般”，甚至在部分城市的地稅貢獻(xiàn)度呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。
高新技術(shù)企業(yè)利潤(rùn)成“茅山道士”?
以江蘇南通為樣本，數(shù)據(jù)顯示，2014年南通擁有750家高新技術(shù)企業(yè)，占比江蘇全省約6.89%。為了便于計(jì)算和對(duì)比，21世紀(jì)宏觀研究院選取了南通截至2013年底的數(shù)據(jù)，共有高新技術(shù)企業(yè)465家，以所得稅為依據(jù)，分屬國(guó)、地稅管戶的各為302家、163家。
以各項(xiàng)稅收數(shù)據(jù)對(duì)比發(fā)現(xiàn)，除了城建稅外，在2012年-2014年期間，南通高新技術(shù)企業(yè)涉及的其他地方各稅幾乎沒有增長(zhǎng)，特別是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，在2013年甚至同步下降，而2014年和2012年基本持平。
從增幅看，南通高新技術(shù)企業(yè)地方稅收增幅遠(yuǎn)低于同期地方稅收增幅，對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)份額從2012年的4.43%下降為2014年的3.49%，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中暫時(shí)未能體現(xiàn)出對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引領(lǐng)、輻射作用。
此外，21世紀(jì)宏觀研究院按照“1億元以下、1億-10億元、10億-50億、50億-100億、100億”等5個(gè)規(guī)模級(jí)次的高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)生的“每百元銷售實(shí)現(xiàn)的所得稅”看，雖然“企業(yè)規(guī)模越大，稅源質(zhì)量越好”，但兩者并不是無(wú)限制地隨同“正比”增長(zhǎng)，而是呈現(xiàn)“紡錘形”。
21世紀(jì)宏觀研究院提取江蘇無(wú)錫市在2008-2012年的有關(guān)稅收數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，無(wú)錫大型高新技術(shù)企業(yè)尤其是外資企業(yè)單位產(chǎn)值與稅收增量并不成正比，銷售額大，但附加值或者說(shuō)留存在無(wú)錫的利潤(rùn)卻很少。
從國(guó)稅征收的稅源質(zhì)量方面看，銷售規(guī)模最大的計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)的毛利率僅為9.64%。
公開資料顯示，以一部Iphone 手機(jī)的利潤(rùn)分配格局為例，中國(guó)大陸企業(yè)基本上處于“微笑曲線”最低端，利潤(rùn)占比僅為2%，而蘋果公司占有的利潤(rùn)在55%以上。
21世紀(jì)宏觀研究院在調(diào)研中了解到，無(wú)錫某高新技術(shù)公司作為Iphone手機(jī)外殼的生產(chǎn)基地，2012年銷售額高達(dá)129億元，但毛利額為6億元，毛利率僅為4.65%，呈現(xiàn)出當(dāng)下高新技術(shù)企業(yè)典型的“產(chǎn)業(yè)銷售額巨大、利潤(rùn)巨少”的現(xiàn)實(shí)。
事實(shí)上，21世紀(jì)宏觀研究院統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，目前地方上的高新技術(shù)企業(yè)總體毛利潤(rùn)長(zhǎng)期徘徊在“3%-4%”左右，被稱為“茅山道士”(毛利潤(rùn)3%-4%)。
這也從側(cè)面表明，當(dāng)下各地高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，仍存在持續(xù)過(guò)去加貿(mào)產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀——“價(jià)值鏈高端區(qū)的研發(fā)設(shè)計(jì)、品牌經(jīng)營(yíng)、管理服務(wù)、營(yíng)銷推廣等領(lǐng)域嚴(yán)重缺失”，距離真正掌握到核心技術(shù)還有距離。
研發(fā)中的中小企業(yè)獲支持不足
發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)是市場(chǎng)，活動(dòng)主體是企業(yè)，要通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制的基礎(chǔ)作用吸引優(yōu)質(zhì)資源流向新興產(chǎn)業(yè)。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，地方為追求高新技術(shù)企業(yè)的“規(guī)模效應(yīng)”，其操作方式出現(xiàn)“拔苗助長(zhǎng)”現(xiàn)象。
問(wèn)題首先表現(xiàn)在“指標(biāo)”上。認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的部門由科技、稅務(wù)和財(cái)政組成，其主要指標(biāo)有：是否擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)費(fèi)用占比、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量等，但這些“指標(biāo)”應(yīng)由哪個(gè)部門負(fù)責(zé)審核、審核標(biāo)準(zhǔn)及如何審核目前還沒有明確的職責(zé)分工規(guī)定。
而在指標(biāo)口徑上存在文件規(guī)定不一致，有會(huì)計(jì)口徑、稅收口徑以及未明確的，如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例，但“企業(yè)總收入”未明確具體口徑。
再有，技術(shù)開發(fā)費(fèi)指標(biāo)是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和復(fù)審的重要指標(biāo)，不少企業(yè)連年申報(bào)多項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用，稅前加計(jì)扣除高額技術(shù)開發(fā)費(fèi)，但經(jīng)多年“研發(fā)”仍沒有研發(fā)成功產(chǎn)品的申報(bào)。
尤其是一些非標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)械制造行業(yè)，有企業(yè)甚至有意混淆正常商業(yè)化生產(chǎn)與研發(fā)項(xiàng)目成本核算，以達(dá)到研發(fā)費(fèi)用占比達(dá)標(biāo)的目的。而《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》僅按照知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量進(jìn)行了評(píng)價(jià)，因此大多數(shù)企業(yè)的研發(fā)成果沒有及時(shí)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的生產(chǎn)力，或沒有提升企業(yè)的自主創(chuàng)新能力和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力，或沒有降低企業(yè)產(chǎn)品的能耗，也沒有提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是為“研發(fā)”而研發(fā)。
21世紀(jì)宏觀研究院調(diào)研中獲悉，因?yàn)榈胤秸疀]有稅收立法權(quán)，往往采用專項(xiàng)返還或財(cái)政補(bǔ)貼等替代性財(cái)稅政策的地方“土政策”，這就導(dǎo)致了“產(chǎn)業(yè)激勵(lì)弱、GDP導(dǎo)向強(qiáng)”，從整體上削弱了國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向性。
此外，由于“認(rèn)定”中的標(biāo)準(zhǔn)不清晰，使得受益對(duì)象不精準(zhǔn)。以無(wú)錫新區(qū)2012年的數(shù)據(jù)看，實(shí)際享受高新技術(shù)優(yōu)惠的97戶企業(yè)中有46戶為外資企業(yè)(減免金額前5位都為外資)，年度減免所得稅3.27億元，占減免稅總額比例高達(dá)71%，其中17戶企業(yè)向境外支付技術(shù)使用費(fèi)1.47億元。
這意味著，部分原創(chuàng)核心技術(shù)為國(guó)外關(guān)聯(lián)公司擁有，而在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)只作為技術(shù)應(yīng)用基地，卻也擁有了高新技術(shù)企業(yè)資格。而這些企業(yè)收入增長(zhǎng)多數(shù)不是技術(shù)創(chuàng)新帶來(lái)的絕對(duì)增量，而是源于國(guó)外母公司的成熟產(chǎn)品擴(kuò)增、新項(xiàng)目上線、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移等。
因此，現(xiàn)有的財(cái)稅政策易造成生產(chǎn)規(guī)模越大、盈利能力越強(qiáng)的企業(yè)，實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠越多，一些正在進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的或研發(fā)失敗虧損的企業(yè)卻沒有獲得有力地稅收扶持，而事實(shí)也正是如此。
讓市場(chǎng)成為主導(dǎo)力量
21世紀(jì)宏觀研究院認(rèn)為，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)只有在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用后才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，繼而為地方帶來(lái)稅收。而地方政府仍是發(fā)展高新技術(shù)的“主導(dǎo)力量”，未來(lái)發(fā)展中要更多引導(dǎo)風(fēng)投資金流向這些高新產(chǎn)業(yè)。
從實(shí)地調(diào)研看，目前最迫切需要改進(jìn)的是“強(qiáng)化研發(fā)成果轉(zhuǎn)化量化監(jiān)控”，以建立高新技術(shù)企業(yè)的退出機(jī)制。
建議限制“委托外部門研發(fā)項(xiàng)目比例”以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部研發(fā)創(chuàng)新，對(duì)企業(yè)“研發(fā)成果轉(zhuǎn)化生產(chǎn)能力”進(jìn)行限制性規(guī)定，對(duì)研發(fā)成功但未轉(zhuǎn)化一定規(guī)模生產(chǎn)能力的研發(fā)項(xiàng)目不予加計(jì)扣除，對(duì)投入達(dá)到一定金額但超過(guò)3年仍未研發(fā)成功的不予加計(jì)扣除，對(duì)故意混淆正常商業(yè)化生產(chǎn)與研發(fā)項(xiàng)目成本核算的取消高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格。
此外，要對(duì)高新技術(shù)企業(yè)盈利能力進(jìn)行監(jiān)控。
21世紀(jì)宏觀研究院建議，應(yīng)積極鼓勵(lì)研發(fā)投入和風(fēng)險(xiǎn)投資，對(duì)新興企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備支出允許按一定比例抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額;允許風(fēng)投企業(yè)按照投資額的一定比例計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)損失準(zhǔn)備金并在企業(yè)所得稅前扣除，允許科技型企業(yè)按照銷售(營(yíng)業(yè))收入的一定比例提取技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金稅前扣除等。