企業(yè)所得稅季報時，“營業(yè)收入”不是指當前季度的發(fā)生額，而是指企業(yè)的全年累計發(fā)生額。
具體來說，企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，需要以企業(yè)全年已經(jīng)發(fā)生的“營業(yè)收入”為基礎(chǔ)，減去各項成本和費用后，計算出企業(yè)當前需要預(yù)繳的稅額，然后減去企業(yè)當年已經(jīng)預(yù)繳的稅額。
舉例說明：
比方說，公司第二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，已知“營業(yè)收入”第一季度的發(fā)生額是40000，第二季度的發(fā)生額是50000。
那么公司在填制《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》時，申報表當中的“營業(yè)收入”需要填寫的數(shù)值是90000（40000+50000=90000），而不是第二季度的發(fā)生額50000。
所得稅季報時，“營業(yè)收入”下面的“營業(yè)成本”和“利潤總額”是指這一季度的發(fā)生額嗎？
其實只要我們知道了季度申報表的計算邏輯，對于“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”以及“利潤總額”的需要填報的金額就很簡單了。
上面已經(jīng)說了，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時，“營業(yè)收入”需要填寫企業(yè)全年的累計發(fā)生額。既然“營業(yè)收入”是全年累計發(fā)生額，“營業(yè)成本”和“利潤總額”，自然也是企業(yè)的全年累計發(fā)生額。
比方說，公司第一季度的“營業(yè)成本”是20000，“利潤總額”是10000；第二季度的“營業(yè)成本”是22000，“利潤總額”是17500。
那么公司在第二季度填寫申報表時，“營業(yè)成本”需要填寫的數(shù)值=20000+22000=42000；“利潤總額”需要填寫的數(shù)值=10000+17500=27500。
所得稅季報時，“營業(yè)收入”減“營業(yè)成本”等于“利潤總額”嗎？
對于這一點可以明確的說不等于。也就是說，在所得稅季報表里面，“營業(yè)收入”減“營業(yè)成本”不等于“利潤總額”，他們之間并沒有邏輯關(guān)系。
具體來說，“利潤總額”=“營業(yè)收入”-“營業(yè)成本”-各項費用+“營業(yè)外收入”-“營業(yè)外支出”。
通過計算公式我們也能看出來，“營業(yè)收入”里面并不包括“營業(yè)外收入”。“營業(yè)收入”只包括“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”；“營業(yè)成本”里面也不包括，企業(yè)的各項費用。
其實，季度申報表里面的各項數(shù)值，只是用于統(tǒng)計，并不要求報表當中的數(shù)據(jù)有上下之間的計算邏輯。
這些數(shù)據(jù)，只是為了便于國家進行經(jīng)濟數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，而不是讓企業(yè)自己看。畢竟，企業(yè)自己有更加齊全的財務(wù)報表。對于國家來說，只需要把關(guān)鍵數(shù)據(jù)統(tǒng)計起來即可。
而且這些數(shù)據(jù)，只是企業(yè)依據(jù)會計核算制度進行統(tǒng)計的數(shù)據(jù)。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯繳清算時，還需要按照稅法的要求進行調(diào)整。