增值稅是稅務(wù)系統(tǒng)里面，最重要的稅種。對于企業(yè)來說，需要給予足夠的重視。
增值稅在實際處理過程中，也是異常復(fù)雜。具體來看，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的借方專欄有6個，貸方專欄有4個。增值稅的會計處理，還是需要下一番功夫的。
進項稅大于銷項稅怎么結(jié)轉(zhuǎn)？
企業(yè)在月底出現(xiàn)進項稅額大于銷項稅額時，需要分為兩種情況進行：
1、存在預(yù)繳增值稅
企業(yè)將多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”進行結(jié)轉(zhuǎn)。
這里結(jié)轉(zhuǎn)的只是企業(yè)自己實際繳納的增值稅。不是企業(yè)自己實際繳納的真金白銀，是不能通過這樣的會計分錄進行結(jié)轉(zhuǎn)的。
對于這一點，我們還是需要牢記于心的！增值稅的處理就是需要注意小細節(jié)！
舉例說明：
某公司，在2022年3月獲得的進項稅額是90000，對外銷售產(chǎn)生的銷項稅額是88000。另外該公司預(yù)繳的增值稅是18000。
由于進項稅額大于銷售稅額，同時還存在預(yù)繳增值稅的情況。月末該公司的會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅18000
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)18000
另外，還有2000（90000-88000=2000）的留抵稅額。
2、不存在預(yù)繳增值稅
企業(yè)月底進項稅大于銷項稅時，不需要進行會計處理，只需要將多余的進項稅額留底即可。
也就是說，如果企業(yè)的進項稅額不是企業(yè)自己實際繳納的，而是企業(yè)購進商品獲得的進項稅額，那么只需要把多余的進項稅額留到下期繼續(xù)進行抵扣即可。
當然，企業(yè)要想獲得進項稅額，必須是增值稅一般納稅人。
企業(yè)的增值稅進項稅額小于銷項稅額時，應(yīng)該怎么處理？
增值稅銷項稅額大于進項稅額時，意味著企業(yè)存在應(yīng)交未交的增值稅。這個時候，企業(yè)需要把應(yīng)交未交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的貸方。
具體的會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
這里需要注意，“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目與“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目屬于平行科目，彼此之間沒有隸屬關(guān)系！而且“轉(zhuǎn)出未交增值稅”也是“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的借方專欄。
比方說，在2022年3月份，公司對外銷售產(chǎn)生了50000的銷項稅額，購進貨物獲得了36000的進項稅額。
月底時，公司的會計處理如下：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14000
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 14000（50000-36000=14000）
2022年4月初，公司繳納增值稅的會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅14000
貸：銀行存款 14000